每年的10月底，各家医美机构都开始做第二年的预算，特别是院长，制定预算是年底的重要工作。我观察了20来年，多数人是糊弄，只有极少数人非常认真地对待，这些人后来都成为行业里叱咤风云的人物。

　　人们对待预算的态度五花八门，经验丰富的人胸有成竹，资历浅薄者拍脑袋瞎蒙，有的小机构干脆不做这玩意儿，走一步看一步。连锁机构一般都有固定的模板，往里面套数字就可以了。有些院长为了让投资人高兴，老板要多少就填多少，来年完不成目标有的是理由；有些滑头则成心做的保守，年底业绩超过预算，显得自己很能干，还有机会多要奖金。

　　然而年初总账算出来，和去年的预算刚好吻合，这种喜悦是不可言表的。精准的预算代表了一个管理者的能力和水平，一旦被验证，便等于为自己铺就了一条上升的职业发展之路。预算化管理是大型医美机构的必由之路，也是考核、任用和提拔高管的试金石。

　　全面预算管理，是利用预算对机构各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制的重要手段。可以有效地组织和协调机构的营销运营，完成既定的业绩目标。它也是一项重要的组织规划工具，以及内部管控的主要方法。

　　盈亏的分水岭是预算的核心

　　这道分水岭就是“盈亏平衡点”。测算一家机构的盈亏平衡点是做经营预算的关键，不同的机构处于不同的时期，平衡点肯定不同，同一个机构的不同时期，这道分水岭也会发生改变。任何机构的盈亏平衡点都是恒变量。

　　测算盈亏平衡点 需要考虑的因素

　　一、固定成本：

　　不会随收入的增减而变化的成本。

　　1、房租及其衍生费用

　　衍生费用包括物业费、水费、电费、取暖费等。这项费用里房租是大头。通常认为相对于营业额来说，房租及其衍生费用处于营业额的10%以下是合理的。如果超过营业收入的15%，那就基本上是给房东打工了。

　　反过来看，以10%为房租基准，计算一家机构的合理营业额就十分简单了。

　　2、固定人工成本

　　固定人工成本包含所有人的工资、五险一金，以及由机构承担的税负补贴。个人税负补贴的意思是如果签了税后的员工薪酬，那么就意味着机构要替该员工完税，相当于税负补贴。

　　理想的总人工成本占营业额的比率是25%，警戒线是30%，如果高出警戒线，一般来说机构就很难有多少利润了。然而在当今的医美业，好的医生是稀缺资源，待遇极高，中小机构难以承受。所以，优秀的医生多半呆在大型机构，要么自己创业，也有自由执业的。

　　规划薪酬是考验医美机构的重要指标，尽管根据机构的开办年限，这个标准还是动态的。它的预算决定了机构的利润指标。

　　自主创业的医生有时对自己的薪酬也会参照在大型机构打工的标准，在机构开办的早期时人工成本过高，大大限制了机构的盈利能力，负面影响有时会持续多年。

　　3、营销成本

　　根据多年的行业经验，15%的综合营销成本是合理的。刚刚开办的前两年，允许营销成本占据营业额的20%甚至更多一点。

　　市场营销成本包括广告推广费用和销售费用，包括广告费、竞价费、三方投放及佣金、自媒体、品牌建设、公关活动、各类网站建设、SAAS费用、舆情监测等等。

　　4、折旧和摊销费用

　　固定资产在使用年限里，按年度逐年计入成本，就是折旧的意思。从另一个角度说，折旧也是固定资产在使用过程中，逐步损耗而消失的那部分价值，这部分价值的成本，分摊在相应的年度里，形成折旧费用，计入各期成本。医美业的医疗设备按5年折旧，办公电子设备按3年折旧。

　　摊销是花在固定资产之外的那些可以长期使用的经营性资产的费用，按照使用年限每年分摊购置成本，主要是无形资产和递延资产，例如装修费。一般摊销不可超过10年，有些费用和摊销年限要根据实际使用年限调整，装修费摊销还要参考租赁合同时限。

　　具体怎么处理，院长们可以咨询财务人员，自己只需要建立概念就可以了。

　　折旧与摊销也可以看成是在相应的年限里，逐步收回先期投入的成本。

　　5、月均日常费用

　　一般控制在营业额的5%以下。

　　二、变动成本：

　　随收入的变动而变动的成本

　　1、业绩提成

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　　相当于计件奖励，不同的项目可能提成的比例有所不同，有的机构阶梯式提成比例，营业额越高，提成比例越大。

　　科室奖金和辅助人员的奖金也会随着整体业绩的变化而变化；有的机构会有异业合作或渠道合作，合作方的佣金也可能算在这里（有的则划入营销费用列支）。

　　2、材料成本

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　　这几年材料成本飙升到了15%以上，特别是以微整形为主的机构，利润率成断崖式下滑。前些年微整形的黄金时代，材料成本只占营业额的5%左右，那个时候许多手术医生放下柳叶刀，立地微整形。可惜好景不长，价格战让微整形沦为导流项目。

　　材料成本是变动的，注射项目越多，这块成本就越高。所以很多机构又开始关注美容外科手术，利润率高。

　　三、业务结构设计

　　医美机构的业务结构里包括美容手术、皮肤激光、注射项目、口腔项目这主要的几大类。

　　各类业务的比重不同，会给营业额乃至利润带来重大影响。

　　当你微整形刚刚兴起的时候，外科医生普遍对注射项目嗤之以鼻，后来发现这个事情来钱快，便纷纷放下手术刀，激光治疗几乎没人问津，后来进入了微整形的高光时代，为机构带来丰厚利润，然而由于注射门槛低，大批黑医美涌入，加上行业内的价格战，微整形的利润一落千丈，成本直线上涨，大家又开始回归外科手术，就这样潮起潮落20年。这段话的意思是项目设计的权重，也决定了成本和利润的高低，既有市场环境的原因，也有管理者设计的调节作用。

　　预算可以开启项目占比设计的求索之门。从目前的行业一般情况看，手术占比40%、激光占比30%、注射占比20%、口腔及产品销售等其他收入占比10%，似乎是比较合适的，但也要结合医疗团队的实际情况。故此，没有两份预算报告是相同的。

　　我们做一下初步的统计：

　　假设：房租10%+综合人力成本30%+营销费用20%+材料成本15%+日常费用5%=80%，剩下20%，便是折旧摊销和税前利润。

　　预算

　　就是基于经验的假设。

　　1、业务结构假设

　　根据业务结构变化，预计各项业务占比（手术项目、激光项目、注射项目、口腔项目、生活美容、产品销售、植发项目）；

　　2、项目定价假设

　　制定各项目定价方案，测算每项业务耗材成本占每项业务收入的比例；

　　3、人员薪酬假设

　　制定人员编制方案及调薪方案，测算固定人工成本；制定提成政策，预计业绩提成占收入的比例；

　　4、营销投入假设

　　制定营销方案，测算各类营销方式投入金额及投入产出比，出诊、复诊、再消费业绩及占比；

　　5、固定资产购置假设

　　编制固定资产（设备）采购（或租赁）计划，预计新增折旧费用（或设备租金）；

　　6、装修及改扩建假设

　　制定装修或改扩建计划，预计新增装修费用（或房租）。

　　四、大数据分析

　　在预算管理中的作用和意义

　　随着互联网技术的普及和提升，大数据时代已经到来，对医美机构来说，各种数据已经成为衡量其经营效益以及品牌质量的重要指标。因此，对各个环节产生的数据进行深层挖掘和分析，对于及时调整运营策略，制定合理的发展计划具有十分重要的意义。

　　阶段性的数据分析，利于管理者全面客观地了解预算各个环节与阶段的情况；利于股东医生和管理者进行更科学合理的决策；利于数据资料的进一步开发和利用；利于监管部门更好地发挥其作用。

　　作者：李滨

　　来源：丽格李滨