疫情期间，几乎所有的民营医院都在苦恼一个问题：医院缺资金！缺人才！缺资源！

　　其实，每一家民营医院在筹建和运营过程中都有相对合理的资金预算和人力资源规划，为什么越经营越缺资金？越缺人才？所有财务状况都不在控制之中，总感觉人才匮乏，导致经营陷入困局。

　　我们调研了好几家医院的经营状况，发现了一个重要的问题，就是民营医院缺乏全面预算管理技术。今天跟大家分享一下全面预算管理具体的思路。

　　医院的全面预算是一系列预算构成的体系，是医院根据战略规划、经营目标和资源状况，运营系统方法编制的医院整体经营、投资、筹资等一系列业务管理标准和行动计划。实施全面预算管理才能让医院在可控制的状态下运营。

　　医院全面预算管理模型

　　医院全面预算管理内容包括目标两大类：财务指标类和非财务指标类。

　　全面预算管理是一个科学的系统工程，它包括确定预算目标、编制预算草案、审批预算，以及预算执行、控制、调整、核算、分析、报告、考评、奖惩等必不可少的环节。

　　1、预算管理目标的确定

　　预算目标是全面预算管理的起点，也是预算编制的基本依据。预算目标分为医院预算目标与科室预算目标，所编制的预算相应分为医院预算和责任预算。在整个预算体系中，预算目标始终居于最高的统驭地位，它与医院战略、经营目标，外部环境以及内部资源状况相衔接，是医院战略略发展目标在预算期内的具体体现，不仅明确了医院预算期内的奋斗目标，规划着医院的各项资的配量，而且为医院各部门、科室确立了必须遵循的基准，医院在全面预算时首先要围绕着经营目标确定预算目标，并利用预算目标指导和约束整个预算编制及执行过程。

　　2、编制预算

　　预算编制是医院预算目标得到具体落实，以及将其分解为部门责任目标并下给预算执行者的重要环节。预算编制的准确与否，不仅关系到预算目标能否落实，而且直接关系全面预算管理的成败。在预算管理过程中，在预算编制过程中，预算的编制不可能一次完成，中间必须经历反复测算、平衡、协商，才能将切合实际的预算草案编制出来。

　　3. 预算审批

　　预算的审批是全面预算的必要程序，医院年度预算的审批权属于主管部门及财政部门（董事会）。医院预算管理委员会对医院总预算草案进行审议，审议通过经院长办公会议审批后报上级主管部门，上级主管部门审批过后报财政部门，财政部门根据国家宏观经济政策和预算管理的有关要求对医院预算按照规定程序进行审核批复（民营医院根据董事会对医院预算按照规定程序进行审核批复）。医院根据上级主管部门和财政部门（董事会）批复的预算组织执行。

　　4. 预算执行

　　预算执行是预算的具体实施，是预算目标能否实现的关键，它是全面预算的核心，是将预算变为现实的关键。上级主管部门批复预算后，医院要严格执行，由预算管理办公室组织实施，预算管理办公室要将预算指标层层分解，落实到具体的预算执行部门或个人。上级主管部门批复的医院预算具有权威性，是控制日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比，及时发现偏差、分析原因，采取必要措施，以保证预算整体目标的顺利完成。

　　5、预算控制

　　预算控制是指在预算管理过程中的日常控制行为，它是医院全面预算管理顺利实施的有力保证。在预算管理过程中，由于各种主客观因素的影响，预算执行的实际情况难免与预算标准发生偏差。为了纠正偏差，保证预算管理各环节的正常运行，医院对预算管理各环节进行日常监督和控制是必不可少的。

　　医院预算控制主要包括预算编制控制，预算审批程序控制、预算执行过程控制，预算调整控制、预算分析与考核评价控制。在每一个控制环节中，都要认真建立健全预算控制制度，落实控制和监督责任制。

　　6、预算调整

　　预算是一种事前的计划，经财政部门和主管部门批准的医院预算一般不予调整。但是，在预算执行的过程中，如果医院的内外环境发生重大变化，导致预算不再适宜时，就需要对原有预算进行调整。

　　预算调整的前提是预算执行过程中，出现了编制年初预算时未预见的特殊情况，如国家实施重大政策措施和国家财政收支情况发生变化，事业计划和收支标准调整，或者发生类似新冠肺炎导致的疫情，对经财政部门（董事会）和主管部门批准的收支预算发生较大影响时，医院可按规定程序进行调整。除此之外，一般不予调整。

　　7、预算分析

　　为保证预算指标的顺利完成，切实落实预算责任，必须对预算执行情况和结果进行全面分析。预算分析是全面预算管理的重要内容，就是要把预算执行情况、预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率进行对比，对预算编制、审批、执行调整等各个管理类环节工作的检验，是总结管理经验和落实奖惩措施的基本依据。预算分析最重要的是对预算执行情况的差异分析，就是将预算执行情况与预算指标进行对比分析，确定差异，分析造成差异的原因，落实造成差异的责任，制定改进、补救措施活动。预算分析的方法主要以定量分析为主、定性分析为辅，应定期检查分析财务预算执行情况，分析的结果要形成书面分析资料。

　　8、预算考核与奖惩

　　为了实现全面预算管理的有效性，确保预算目标的全面完成，必须建立健全科学的预算考核与奖罚机制，依据各责任部门的预算执行结果，实施绩效考评、奖惩兑现。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到提升医院经济管理的目的。医院应将预算执行情况和绩效考核挂钩，提高预算执行的严肃性。

　　通过预算绩效考核，全面总结评价各部门预算的编制是否准确，执行是否合理、准确、科学，调整是否合规等内容，以提高资金使用效益。建立完善预算收入支出绩效考评制度，考核结果作为以后年度预算编制和安排预算的重要参考以及实施奖惩的重要依据。

　　本文参考《医院全面预算管理》，徐元元等，企业管理出版社，2014年05月。

　　来源：山生于禾医管

　　作者：山生于禾