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医院内部审计工作程序及五点注意事项

21年12月24日 阅读:13987 来源: 田登峰原创

  2021年6月1日起,福建省已正式执行新修订的《福建省内部审计工作规定》,这是内部审计工作贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要讲话重要指示批示精神和党中央、国务院决策部署的重大举措,对促进公立医院规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。结合新《规定》的实施及具体要求,我们一起探讨下公立医院内部审计工作程序及注意事项。


  一、内部审计工作程序


  1、审计立项与授权。


  审计立项是指确定具体的内部审计项目,审计立项是审计工作的第一个环节,即确定被审计的对象、何时审计及如何审计等。依据新《规定》要求,审计对象涵盖医院及其所属分院财政收支、财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及内部管理的领导人员履行经济责任情况等,实施独立、客观的监督、评价和建议等。


  授权是对于已立项的审计项目,审计监察部应在审计实施前以正式报告的形式报医院内部审计机构负责人或院长审核、批准与授权,涉及重大项目审计须报院党委办公会审议批准。经批准后制定医院内部审计计划和审计工作方案,组织实施,


  2、审计准备


  简单来说,审计准备就是在确定审计事项后实施审计前的一切准备活动。主要是医院审计监察部内部的相关职责分配、具体计划, 工作流程、工作方案和时间点要求等等。审计准备工作包括以下内容 :


  初步确定具体审计目标和审计范围。


  研究背景资料


  成立审计小组和确定审计时间


  准备初步审计方案


  计划审计报告的提交方式、时间和对象


  发出审计通知书 , 审计监察部应在实施正式审计前三天下达审计通知书,书面通知被审计单位,说明审计内容、种类、方式、时间。对于突击执行审计的特殊业务,审计通知书可以在实施审计时送达。


  3、实施审计


  通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料,查核实物,调查访问有关单位和人员等方法,核实有疑问的事项,编写审计工作底稿,听取被审计单位意见,在审计工作底稿上签署明确意见。


  A分析性程序及符合性测试


  分析性程序(比较、比率和趋势分析)


  描述和分析内部控制设计的恰当性


  初步分析和评价内部控制执行的有效性


  B实质性测试及详细审查


  实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等),进行审核、分析与研究,形成审计判断。


  4、审计报告


  在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,对于审计发现和审计建议应及时核对汇总并提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议和措施,出具审计报告,并向被审计单位下达审计意见书。被审计单位自收到审计报告之日起,应在五天内提出书面意见,审计监察部应将审计报告附被审计单位书面意见一并报送院审计负责人。


  被审计对象对审计报告、审计决定有异议的,可以向审计监察部负责人或者院相关领导提出申诉。


  5、后续审计


  公司监察审计纠察部对重要的审计项目,应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。当然后续审计也会出具后续审计报告,目的是持续加强内部监督,纠正违规行为,规避经营风险。


  6、审计评价


  内部审计评价是内部审计机构和内部审计人员根据审计的结果,对被审计单位或审计对象所作出的综合性评估与鉴定,并且借以判定被审计单位的情况、存在问题和提出预防措施的一系列活动。审计评价的原则是指实施审计项目评价过程中应遵循的反映审计评价内在规律和客观要求的准则。一般至少应包括三个方面:真实性、合法性、效益性评价


  二、内审审计程序执行过程中的注意事项


  1、坚持实事求是的基本原则。内部审计部门位置的特殊性,决定了工作中不可避免地要面对各种纷乱烦杂的利益斗争。面对复杂问题时,我们内审人员首先自己不能慌,不能乱。再就是千万不要被表象迷惑, “公正、公平、公开”以事实为基础,按合适的方法挖掘出问题现象背后隐藏的东西。最后就是一切按照既定方案执行该如何查就如何查,该怎么做就怎么做。坚持原则,实事求是,是避免卷入各种复杂的利益关系,解决问题的最简单最有效的途径。


  2、树立有为才有威的理念。现行医院内部审计不应仅局限于财务收支审计,审计作用也不能局限于事后监督。随着医院对内部审计要求的不断提高,内审必须扩大自身的审计范围,内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能,逐步向效益管理延伸。例如开展内部控制度审计,评价内控制度的健全性和有效性,帮助医院健全和完善内部控制制度;开展基建工程审计,节约建设资金,促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查,提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展,充分发挥内审的职能作用,树立起内部审计的地位和威信。


  3、有效沟通贯穿内审始终。审计人员要学会沟通,要重视沟通,有效沟通是一种无形的润滑剂。“现代内部审计之父”索耶在其著作中就重点提到了沟通的重要性。与被审计对象沟通中要注意不可对被审计单位和个人妄加评断,不可有任何私自答允承诺,言行要得体,举止有分寸。另外内部审计人员应学会倾听,求同存异,善于说服,学会化解矛盾,通过有效的沟通和交流,征得被审计单位和个人的支持和配合,这也是内部审计人员圆满完成审计项目的有效保障。


  4、视工作质量为生命。对审计工作高标准、严要求是每一位内审人员所具备的基本素养。例如简单的一份审计报告,最基本的要求是没有错字,上下连贯,前后一致。具体来说小到标点符号都需要认真核对,什么时候该用逗号,什么时候该用句号;用词需要经过认真仔细地推敲、提炼润色,用词不一样,表述出来所产生的效果就会不同;报告的格式要符合标准,报告的形式必须是专业的,而报告的内容必须是条理清楚,简练易懂的,几句话就能说清楚事情的来龙去脉,顺带提出切实可行的建议措施,这才叫真功夫。


  5、以持续创新为灵魂。医院的发展日新月异,内部审计也只能不断学习,与时俱进进行创新,适时变换工作思路才能有所作为。任何工作,没有创新就没有。就拿审计报告来讲,永远不变的模板,单调的形式,简单的就事论事,难免让人产生审美疲劳。回到内审工作自身,即使没有实质性的创新,哪怕是形式上的创新也是需要的。俗话说“逆水行舟,不进则退",与各位审计人员共勉。


  内部审计说到底最终目标是为了不断规范内部管理、健全完善内部控制、防范运营风险和提质增效服务的,查错纠偏是工作基础,实事求是为基本原则,做好桥梁纽带是工作内容,总之要承上启下将医院的战略意图和举措宣贯执行下去,把执行部门的问题和建议反馈上来,为医院高质量发展保驾护航。


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田登峰
简介
高级会计师,现供职于福建亿能达信息技术股份有限公司,任医院管理研究院财务顾问。 主要研究方向:医院财务管理、预算管控、成本控制方向,聚焦医院运营流程优化、内部控制实施、业财融合、智慧财务、精细化管理等领域的最新动态 。
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