医院院长财务管理讲座第01讲 绪论
哈尔滨医科大学 杜乐勋
一 财务管理的历史和现实
现代财务学界认为,财务管理的发展大致经历以下阶段:
1,以筹资为重心的管理阶段;
2,以内部控制为重心的管理阶段;
3,以投资为重心的管理阶段;
4,以资本运营为重心的综合管理阶段。
二 财务的基本要素是资本
资本是医院财务活动的基本要素,也是财务管理的核心内容。
因此,研究财务管理的基本理论,需要从资本这个基本范畴开始。
(一) 资本及其特征
资本是现代医院经营的基本要素,是医院发展的重要推动力量。
所谓资本,是指能够在运动中不断增值的价值。任何医院的财产都需要不断的保值增值,任何医院的财务工作使命之一,就是促进医院财产的保值增值。
广义上讲,资本可以采取物质形态和非物质形态。过去的财务管理主要研究物质形态的财务资本,在知识经济时代,财务管理的资本形态的内涵和外延都会有新的发展。
(二) 资本的构成
现代医院的资本有两个来源:
债务资本来源和权益资本来源。
债务资本是医院从债权人那里取得的资本,反映医院和债权人之间的债权债务关系。
权益资本是医院从出资人那里取得的资本,反映医院与医院出资人之间的出资和受资的产权关系。
(三) 资本的对应物是资产
医院对资本的运用形成各种资产。包括:
流动资产;长期投资;固定资产、无形资产、递延资产和其它资产。
资产不是资本的同义语,它是资本的对应物,在会计上,资产是资本的对方科目。
资产可以采取不同的表现形式,
它的本质体现医院法人财产权。
而资本的本质体现出资人产权。
(四)资本所有权和资产所有权
医院资本由债务资本和权益资本所构成,
故,医院资本的所有权包括债权和权益。
现代产权是有层次的,分为出资人产权和医院法人产权。
出资人是投入资本的所有者,而不是医院资产的直接所有者。
医院法人是医院资产的所有者,也是独立债务人,他以医院资产对医院债务负责。
医院法人财产权就是对医院资产的所有权。
三 医院财务就是对资本的运营
医院资本的运营依次经历三个阶段:
资本筹集活动阶段;
资本运用活动阶段;
和资本收益分配活动阶段。
我们把上述三个阶段的资本运营活动称为医院的财务活动。在外国,也称为医院融资理财活动,广义的资本运营活动。
财务管理就是对资本运营的管理。
(一)资本活动的管理
首先是对资本的筹集。包括对权益资本的筹集和对债务资本的筹集。
举债经营是现代医院经营的重要策略。合理举债有两个前提条件:
1,资本成本必须低于投资收益率;
2,举债数量必须和资本结构、偿债能力相适应。
财务决策一要利用融资杠杆;
二要减少财务风险。
其次,是资本运用
包括资本投资和资本营运。
资本投资指医院资产保值增值目的而支出的资本,称为投资性支出;
投资性支出分为项目投资和金融投资。
资本营运指医院正常经营所发生的支出,称为经常性支出。
第三,资本收益分配
医院不一定营利,但是医院不能赔本,必须保值增值。换句话说,就是必须盈利。人们往往注意的赔本是赔了成本,所以十分关心所谓医院成本核算。其实,更可怕的是赔了老本,就是把权益资本都赔进去了。
要正确理解资本的收益分配。资本的收益分配是对资本运用成果的分配。严格说,医院资本运用的成果包括税前进入财务费用的利息支出、租金支出和税后的纯收益。
(二)资本配置和资本利用
财务管理对资本的运营有两大功能:
资本配置和资本利用。这两大功能的目标是资本的收益最大。不论是营利性医院还是非营利性医院,都没有例外,都有趋利性和追求盈利的冲动。
资本配置
资本配置解决资本结构的合理安排问题。
包括长期资本和短期资本的安排;
债务资本和权益资本的安排;
债务资本中贷款和欠款的结构;
权益资本中普通股和优先股的结构。
资本配置可以采取两种方式:
行政配置和市场配置。
初次配置和再配置。
资本利用
资本的利用解决资本的优化配置问题,资本有效利用的衡量在财务上表现为资本的投入产出比。医院资本的利用要以尽量少的资本投入取得尽量多的收益。
医院资本利用效率有三个指标:
1,资本保值增值率;
2,资本周转率;
3,资本的投入产出率,投资收益率。
(三)资本收益最大化
医院财务管理的目标:资本收益最大化。
资本收益最大化才能实现国有资本保值增值,资本收益最大化和国有资本保值增值是同义词。
在医院没有成为独立法人以前,医院赔本经营越办越穷,把老本都赔光了,院长有责任,但是,责任不大,是深层次体制问题。
但是,如果改制成功,你这个医院法人继续赔本经营越办越穷,把老本都赔光了,院长的责任就不可推卸。
四 财务管理工具
财务管理工具指财务管理中采用的各种技术和方法。
包括财务预测、
财务决策、
财务计划、
财务控制和
财务分析。
财务预测
财务预测以财务控制和财务分析所提供的资料为素材,通过预测程序,为财务决策和财务计划提供依据;
财务预测方法有定性预测和定量预测。
定性预测和定量预测都很重要,互相不可替代,不可偏废。
脱离定量预测的定性预测缺乏说服力;
脱离定性预测的定量预测是数学游戏。
财务决策
财务决策是医院高层领导利用财务预测所提供的资料,在财务人员的资询和参谋下,对医院重大财务目标和实施的战略策略所做的重大决策。
它是财务人员制定财务计划的依据。
财务决策包括
确定性决策方法;
不确定性决策方法;
和风险决策方法。
财务计划
财务计划是组织医院财务的行动纲领。
财务计划包括筹资计划、固定资产计划、流动资产计划、成本费用计划、收益分配计划、投融资计划。
常用的财务计划方法有综合平衡法、余额法和限额法。
平衡法包括存量平衡法和流量平衡法。
财务计划常常采取财务预算的形式。
财务控制
财务计划的实施主要依靠财务控制。
按照时间可分为事前控制、事中控制和事后控制;
按照控制依据可分为预算控制和制度控制;
按照控制对象可分为收支控制和现金控制;
按照控制手段可分为绝对控制和相对控制。
财务控制体系包括
确定控制目标、建立控制系统、
信息传递反馈、纠正实际偏差等四个环节。
财务分析
财务分析的依据是财务报告和财务报表。
财务分析的方法有对比分析法、因素分析法、趋势分析法、和比率分析法。
财务分析的服务对象是出资人、管理层、债权人和政府官员。
财务分析的内容主要分析:偿债能力、营运能力、盈利能力和综合财务能力。
五 财务管理组织
在计划经济条件下,财务管理的任务比较单纯,财务工作往往成为会计工作的一部分来进行。
在市场经济条件下,财务管理的内容拓宽了,责任重大。许多大医院都纷纷建立经济管理办公室或经管部。
所以,设立独立的融资理财部门是必然趋势。
融资理财部门的职责
资本预算; 筹资决策;
投资决策; 现金管理;
信用管理; 股利决策;
计划、控制和分析;
处理财务关系;其它
会计部门的职责
信息处理;
财务会计;
成本会计;
管理会计;
税务会计;
其它。
六 财务管理学
现代财务管理学包括以下三篇:
第一篇 财务管理原理。包括绪论;财务管理和环境;价值、收益与风险等三章。
第二篇 财务管理运作。包括所有权融资、长期负债融资、资本结构决策、项目投资、金融投资、营运资本、资本收益等七章。
第三篇 财务管理拓展 包括兼并收购、破产重组、企业集团财务和知识经济财务等四章。
第一篇是初级财务管理;
第二篇是中级财务管理;
第三篇是高级财务管理。
作者:段涛 时间:2024-10-03 15:41:58 文章来源:原创
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