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医院合同内部审计要把握哪些风险点?

21年05月10日 阅读:2916 来源: 田登峰原创

  通过对合同管理主要风险点的把控,审计人员利用穿行测试,实时验证并分析解决合同内部控制流程设计、执行的有效性、适应性问题


  内部审计作为医院内部监督的重要环节,在推动医院高质量发展,提高医院运营管理水平方面具有不可替代的地位和作用。特别是在当前医疗卫生改革持续深入的大环境下,医院内部审计会面临许多新机遇和挑战。内部审计部门应当切实把握医疗卫生改革下的特点以及对内部审计工作的新要求,转变工作思路和工作方法,积极运用新的技术手段,有效应对经济新常态下内部审计工作。本文基于医院合同内部审计面临的风险点,分别从以下六个方面来阐述:


  一、合同签订前审计


  (1)审查签订合同的必要性,是否符合组织目标,是否有立项手续、是否符合预算标准、是否符合公司流程 ,合同是否列入组织的生产经营、投资等计划,是否有财务预算,履行合同资金来源是否已经落实;


  (2)审查合同的合法性、合规性及合理性,是否符合法律法规的要求,是否符合公司制度;


  (3)审查合同主要条款的完整性和真实性。具体内容是否包括当事人姓名、住所、标的名称、标的数量和质量、价格或报酬、履行期限、地点、方式、违约责任。真实性包含:标的数量、质量、价款等重要条款;


  (4)审查合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;对双方单位的主体资格、相关业务资质、资信能力、履约能力进行调查,不得与不能独立承担民事责任的单位(如项目部、业务部、分支机构等)签订合同,不得与不具备履行合同必须具备相应资质(如房地产开发资质、建筑施工资质、广告经营资质等)的单位签订合同;


  (5)审查合同是否可行,是否经过单位相关部门论证,对方履约能力的审查。不得与对方单位签订与该单位履约能力明显不相符的经济合同。根据合同的性质,可以从对方单位的注册资本和实收资本、最近一期经审计的财务报表、对方单位的员工总数、荣誉证书等方面,对其履约能力做出综合判断。


  (6)合同经双方签字、盖章后,按法律法规规定或合同约定必须办理鉴证、公证、批准手续的,应及时办理。除非对方单位法定代表人亲自签署合同,其他授权代表签署合同必须提供加盖单位公章和法定代表人签名的授权书。属重大合同的,即使是对方法定代表人签署,也应要求对方提供其董事会批准及授权的决议。(营业执照和签署人身份证复印件)合同没有明确的日期,没盖章签字


  (7)审查合同的组织内部是否经过相关部门会签,拟订合同的人是否得到适当的授权,合同拟盖公章是否符合组织的规定。


  (8)涉税问题的严格、清晰、准确。发票的种类、税率、开具时间(商品的预收款尤为需注意)、开票内容及规格型号,尤其是涉及软硬件销售、混合销售等具有特殊税法规定的经济业务保证合同和发票实质上的统一。


  (9)合同中收付款时间、收付款方式、收付款账号要准确,(从收款效果上说,电汇>支票>汇票 )


  (10)合同先履行后签订,先签章后填写合同内容等,合同未标注签订之日合同章加盖不符合规定影响合同效力,合同文本中双方的权责义务不够明确;合同上载明的当事人名称与实际签章不符;需办理备案、公证的合同未办理相关手续;


  二、合同内容审计


  (1)主要条款不完备。存在导致合同无效的或可撤销的条款:如合同或局部条款违反法律、行政法规、社会公共利益;


  (2)订立合同的主体不合格,代理范围/权限不明,代理人逾越权限,意思表示不真实,显失公平;


  (3)合同双方/各方责任等条款约定不清晰,限制条款缺失或者不合法不合理;


  (4)仲裁条款规定不符合要求,合同未明确争议解决办法和管辖法院。;


  (5)知识产权归属不明确或有损于公司利益;


  (6)未约定保密、违约责任、争议解决、知识产权、不可抗力等条款;


  (7)特殊类型合同文本不当。如医疗设备推销合同设备/器材/资料的归属不明、交易衍生费用分担不明、知识产权归属不明;技术转让合同使用期限、使用范围约 定不明确、 技术后续改进的效果归属不明; 工程建设合同未对施工过程中的报批、 弥补等事宜做出明确约定;通信设施租赁合同对通信设施租赁期间设备的维护/ 维修/升级约定不明;商标许可合同的商标授权期限不明;专利转让/许可合同的 专利转让/许可范围不明、专利权利时效不明、专利实施过程中产生的效果和风 险分享(分担)不明、专利授权期限不明;担保合同的担保范围、期限和方式约定不清等等;


  (8)附担保条件的没有保证人、担保人或者保证人、担保人资格不合格;


  (9)医院内部不同合同之间的义务有冲突。


  三、合同履行过程审计


  (1)检查履行合同的主体是否是合同的当事人,有无由他人代履行的情况;


  (2)审查双方是否按照合同约定行驶自身的权利和承担应尽的义务;


  (3)合同当事人履行合同的地点是否与原合同约定相同;


  (4)审查是否存在以分次、分期、分部履行的方式签订的合同;


  (5)履行方式是否与原合同约定一致;合同履行费用的结算是否符合合同约定,是否按约定履行优惠承诺;


  (6)履行合同是否达到了约定的效益;


  (7)对合同执行中存在问题,有关职能部门是否及时查明原因并纠正;


  (8)合同违约责任是否按法律及合同约定进行,合同纠纷处理是否及时、合法、合规。


  四、合同变更审计


  (1)检查合同变更理由是否充分,有无欺诈、压迫、重大误解;


  (2)合同的变更是否经双方协商一致,合同双方当事人是否已履行法定程序;


  (3)合同补充、变更或解除的审批手续是否真实完整,变更是否已告知相关部门和人员;


  (4)合同变更是否依据实际情况,是否合理合法;


  (5)合同变更是否损害公共利益,变更条款是否真实、完整。


  五、合同终止审计


  (1)检查合同终止是否符合合同法规定的情形;


  (2)合同的权利义务终止以后,当事人是否遵循诚实信用原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;


  (3)对已解除合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记手续;


  (4)解除履行合同后,已履行方是否根据合同性质要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。


  六、合同归档管理审计


  (1)检查有无专门合同管理机构、管理人员是否具备相应资格;


  (2)没有合同归档管理制度,已有的合同管理制度是否完善,有无重大合同变更的风险防范措施;


  (3)检查合同的归档和保管是否完整,归档要求是否存在不统一、没有分类编号、资料不完整等问题;


  (4)未能做到对医院所有合同归档管理,归档文件数据变动未进行相应处理;


  (5)已归档的电子数据与纸质数据不一致,档案销毁没有合法合规的审批。


  通过对合同管理主要风险点的把控,审计人员利用穿行测试,实时验证并分析解决合同内部控制流程设计、执行的有效性、适应性问题;围绕合同管理积极组建严密的、完善的控制系统,严格的、科学的管理制度和有效的、通畅的运行机制以降低医院运营管理风险;进一步推动合同从签订、内容条款、履行、变更、终止、归档等各个环节全周期无死角规范化、信息化、科学化、高效化管理,为医院高质量发展提供有力的支持和保障。


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田登峰
简介
高级会计师,现供职于福建亿能达信息技术股份有限公司,任医院管理研究院财务顾问。 主要研究方向:医院财务管理、预算管控、成本控制方向,聚焦医院运营流程优化、内部控制实施、业财融合、智慧财务、精细化管理等领域的最新动态 。
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