医疗智囊团群《医界说客》第八场讲座


：张波

：如何利用医疗收入分析去引导医院经营活动

：2012年7月23日下午3：00

医疗智囊团群（222326618）、华夏医界网论坛





医院的经营活动最终表现结果都将反映在财务数据上，财务数据可分为营业收入、营业成本和经营费用以及本年利润等数据，其中民营医院对营业收入数据的分析一般由2个部门同时进行——即：经营部和财务都会对医院的收入数据进行全方位的分析，大部分医疗集团和医院均每年确定营业收入目标，由此看来，医院对营业收入（以下称医疗收入）列为医院管理的重中之中。

本讲座针对民营医院的医疗收入分析分五个部分

第一部分是医疗收入的基本分析方法。趋势分析法、比率分析法、因素分析法等。

第二部分是医疗收入分析的三种模式，即1是科室——医生收入分析模式，即解决经营管理的基础目标，以及对医生考核的基础方法；2是科室——病种分析模式，即解决部门责权利问题，为准确评估各部门的业绩，提供真实、准确、有效的数据；3是门诊收入与住院收入的分析，即解决医院整体收入结构是合理，医院的可持续健康发展的方向问题。

第三部分是人、财、物的资源利用情况对收入的影响。即，1是人力资源利用情况分析，包括人均创收分析；专科医生创收分析；护士创收分析、市场部、网络部和企划部的目标完成情况分析等。2是资产资源利用情况分析，包括总资产报酬率；医疗设备利用率分析；病床使用情况（病床使用周转率）分析；药品耗材的周转率（应付账款周转率）分析等。

第四部分是如何利用收入分析数据来引导医院经营活动；
包括：如何优化项目结构，确保病人的治疗效果更有效；如何优化人力资源结构，更好的提高员工工作效率；如何制定经营策略，提高资产利用率；如何优化病种，向贡献毛利率高的病种优化；如何指导营销部门做好广告费的投向投量。

第五部分是如何通过绩效管理来提升医院收入，实现快速、持续、健康的发展。

今天，我先与大家就前三部分内容与大家做一次简要的分享，在分享结束后，请大家积极参与讨论。

后面两部分的内容，本人将根据大家研讨的情况，以及大家关注的内容，有针对性的进行后两部分内容的分享。

第一部分：医疗收入分析的几种基本方法
财务分析的方法有很多种，主要包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）趋势分析法
　　

趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析法的具体运用主要有以下三种方式：

1、 重要财务指标的比较

它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法：
　　

（1）定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：

定基动态比率＝分析期数额÷固定基期数额


通常用柱形图表示：

（2）同比动态比率。它是以每一分析期的去年同期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为： 　　

同比动态比率＝分析期数额÷去年同期数额



（3）环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：
环比动态比率＝分析期数额÷前期数额


2、会计报表的比较

　　会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。


通常情况下用连续线段表示


3、会计报表项目构成的比较

这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为100％，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。




但在采用趋势分析法时，必须注意以下问题：
　 （1）用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；

（2）剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；


　 （3）应用例外原则，应对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。


（二）比率分析法



比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。根据分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三种：


1、构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：


　　构成比率＝某个组成部分数额/总体数额



利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。


2、效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。


比率分析法的优点是计算简便，计算结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较，甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。但采用这一方法时对比率指标的使用该注意以下几点：

（1）对比项自的相关性。计算比率的子项和母项必须具有相关性，把不相关的项目进行对比是没有意义的。


（2）对比口径的一致性。计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致。


（3）衡量标准的科学性。运用比率分析，需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况作出评价。通常而言，科学合理的对比标准有：①预定目标，②历史标准；③行业标准；④公认标准。

（三）因素分析法

因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。

以上就是基本财务分析的方法，我们如何运用这些方面为医院的经营活动服务，这才是我们需要做的事情。

第二部分 医疗收入分析的三种模式


这张表大家可能比较熟悉，今天还是选择把它拿出来与大家分享一下，通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是运用与目标值比较，分析复诊人次是否达到医院预期效果、人均消费是否处于医院期望的合理区间；

2是运用收入项目，分析药品收入比例是否处于合理区间；检查收入的比例是否控制在医院期望的比例范围以内；治疗收入比例是否达到医院期望的比例；手术收入是否达到医院期望的比例。

3是运用因素分析法，分析初诊人数对医生开单收入的影响程度；分析病人日均消费对收入的影响程度；分析复诊人次对收入的影响程度。

二、科室——病种分析模式


通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是运用预算与实际相比较，分析初诊人数是否达到目标，人均消费是否达到目标。

2是运用因素分析法，分析初诊人数对目标的影响程度，分析人均消费对目标的影响程度。

3是运用收入项目比例，分析各病种的药品收入、检查收入、治疗收入、手术收入等结构是否最有合理性。

4是运用结构分析法，分析各病种结构是否合理。

三、门诊与住院收入的分析


通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是结构分析，分析门诊收入与住院收入的比例是否合理。

2是住院人数占门诊初诊人数的比重是否合理，如：正常情况下，不孕不育的应占比例较高，计划生育的住院比例较低。

3是用收入项目分析，分析各病种的药品收入、检查收入、治疗收入、手术收入等结构是否最有合理性。

第三部分 人、财、物的资源利用情况对收入的影响

1是人力资源利用情况分析。

① 人均创收分析

员工月度人均创收=本月医疗收入/本月员工人数

医院人员编制应当实行总控管理模式，根据医院的实际业务量确定医院总体人员编制，即医院总人数=医院近三个月平均主营业务收入/月度人均效益（由于各医院地理位置的差异，营销模式存在较大的区别，因此，营销人员编配不计入这里所指的总人数）。

根据行业数据统计：成熟型专科医院的月度人均效益一般在3万元以上之间；成长型专科医院的月度人均效益一般在2-3万元之间；初创期专科医院的月度人均效益一般在1-2万元之间。


② 专科医生创收分析



《人力资源配置》上次群主已经做过较为详细的讲解，我完全赞同她的那种采用工作量来进行人员配置的方法，通过人力效率分析，其目的就是要确保“高效高薪”

通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是通过初诊人数、复诊人数*相应的时间，就可以确认医生的工作饱和度；

2是通过人均消费和消费金额，就可以分析出医生的工作效率高低。

3是运用因数分析法分析，按目前的挂号人数，最理想的状态下可能实现的医疗收入与实际收入的差距。


③ 护士创收分析

通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是通过工作饱和度分析，可以准确掌握护士的工作效率的高低。

2是通过工作饱和度分析，可对护士岗位进行优化和调整，使其工作饱和度更加均衡。

3是对于明显低于行业标准创收的科室，应当分析原因，优化工作流程，减少人员，提高效率。

③ 市场部、网络部和企划部的目标完成情况分析

通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是通过目标与实际完成情况进行比较分析，看各部门目标完成率。

2是通过结构比例分析，看那个部门的营销能力更强。

通过这张表，我们应当获得以下收获：


3是通过全年12个月连续考核评估，看那个部门的业绩增加最快。

2、资产资源利用情况分析

① 总资产报酬率分析
是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率。它表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，用以评价企业运用全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。

总资产报酬率= =（利润总额 利息支出）/平均资产总额X100%

1.表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平。
2.一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。 （简单地说：就是投资的钱在医院的利润高，还是放在银行的利息高。）
3.该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。

② 医疗设备利用率分析

通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是每台重要医疗设备实际每天工作时间情况，该设备是否需要增加，该设备是否可以再充分利用。

2是每台重要医疗设备的盈得利能力如何，该设备给医院带来的贡献毛利是多少？

3是对利用不充分的设备，是否应当采取营销方式，提高设备使用率，如提高该设备项目的提成比，鼓励医生开发该设备使用。

4是在做经营策划时，是否可根据设备闲置情况，在不增加较大成本的情况下进行相关检查项目的优惠活动，或者能够收回消耗性成本的价格上进行优惠活动。

③ 病床使用情况（病床使用周转率）分析


通过这张表，我们应当获得以下收获：
1是通过各科室病位周转率分析，全面了解医院床位使用情况和空闲情况。
2是通过病床周转率可对病人住院天数进行优化，提高病床使用率。

3是通过收入分析，了解各科室病床创收能力，向创收能力高的病房发展。

4是通过结构分析，不断优化各科室的收入比例，使其各科室的收入比例向高回报的科室发展。

④ 药品耗材的周转率（应付账款周转率）分析


通过这张表，我们应当获得以下收获：

1是全面了解库存情况，本月采购药品与当月的药品消耗是否配比。

2是药品现在库存是月度消耗量的几倍，是否存在药品积压现象。原则上药品库存在1个月以内的消耗量即可。

3是药品的应付账款是药品当月采购金额的几倍，看是否存在长期欠药品款的现象。原则上药品款可延期3月支付，即，应付药品款应当约等于3个月的采购金额。

4是当月支付药品款与采购药品款金额是否相当，是否保持一个稳定的现金流。

5是专科药、普药和中药的使用比例是否符合行业标准，偏离值是否存在过大的现象。

6是医院耗材的分析可参考药品的分析方法分析耗材周转率和应付耗材周转率等指标。


今天先与大家分享到这里，下面请大家就关心的话题进行讨论。下次讲座将根据大家研讨的情况，以及大家关注的内容，有针对性的进行的分享，具体时间将根据群里活动的安排择日进行。谢谢大家！欢迎大家批评指正。