医院的货币资金是流动资产的重要组成部分，流动性高、风险大，历来都是内控以及审计的重点。本文围绕医院货币资金的基本情况展开分析，希望能提高医院货币资金管理水平。

　　医院的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金等，相对于其他资产，货币资金较强的变现力，高频率的交易流水，导致其风险很高，加强监管的同时必须建立起配套的行之有效的管理体制，避免造成严重的国有资产损失。

　　一、公立医院货币资金的基本情况

　　首先，近年来，我国全面贯彻党的十九大、十九届二中、三中全会精神，实施健康中国战略。以X医院为例，发展规模得到进一步扩大，2018 年门急诊量 227 万，出院 11.4 万，手术 5.46 万，医疗收入稳步增长，现金流充裕。面对如此大额的货币资金，很多医院都没有科学合理的加以管理、应用。

　　其次，随着互联网技术的发展，结算方式从以现金为主，转变为银联卡、社保卡、微信、支付宝等多种结算方式并存，银行交易流水大大增加，给患者带来方便的同时也增加了财务人员的工作量。在收费环节，尤其是现金结算，最容易出现不正当行为，给医院带来损失。面对新形势，医院的货币资金管理往往没有紧跟上实际工作的需要，相对滞后，因此也解决不了工作中碰到问题。

　　最后，由于医院的公益属性，货币资金只能通过在银行的存款方式来管理，不能用其理财增值。医院的资金预算这部分比较薄弱，缺乏专业的技术支持，也造成货币资金使用率不高。因公立医院的货币资金属于国有资产，管理起来比较敏感和棘手，医院的高层基本来自临床医疗专业，不是科班出身，而财务部门的重点则放在分析层面以及控制成本方面，久而久之，这种货币资金管理理念就相对淡化和落后了。

　　二、公立医院货币资金的使用流程（以X医院为例）

　　这个流程中，缺少审计等有关部门的监督，也没有各个部门相互监督的机制，检查与审计的滞后性，导致货币资金使用中发生的问题不能及时得到处理。因报销流程最后是由出纳直接控制，如果出纳的工作出现纰漏，就可能导致医院货币资金的流失。现在的报销基本可以达到 98% 以上都是网银转账或者转账支票，现金报销少之又少，不可避免地应用到互联网，因此又增加了网络瘫痪、黑客入侵、电力故障等不可抗力给医院资产带来的风险。

　　三、加强货币资金管理的几点意见

　　第一，强化货币资金管理的理念。意识反作用于物质，医院管理层尤其是总院长必须有这个意识，才能逐步提升公立医院货币资金管理的水平。财务部门负责人也要转化观念，不必局限于现有的传统的意识，破旧立新。关于长期闲置资金，可适当开拓多种融资渠道，比如购买风险比较小的稳健型理财产品，实现货币资金的保值增值，提高收益率。

　　第二，重视货币资金的预算编制。货币资金预算可以为领导提供科学合理的战略目标，使全院各科室充分参与到预算编制中，促进各科室协调工作，分工合作，有利于提升全院的凝聚力。预算指标需要层层分解，控制和调整，以及根据预算考核各科室的执行情况，方便各科室及时发现问题，查疏补漏，提高工作效率。

　　第三，严格执行岗位分离，涉及货币资金管理的岗位必须设置不相容的职责分工，例如现金和银行出纳分离，企业网银的操作员和授权人员分离。实行定期轮岗制度，杜绝工作舞弊的可能性。这样既可以使财会人员学到新的知识，提高综合能力，又可能揭示一些长期的隐蔽的违法犯罪活动。

　　第四，加强与货币资金管理有关的人员和制度监督，定期盘点，内审要充分发挥作用，不要形同虚设。

　　综上所述，随着我国经济从高速发展转变为高质量发展，医院管理也必然会改头换面，内控制度特别是货币资金管理必须进行相应改革来适应医院发展，公立医院货币资金管理任重道远，我们要努力做好这项工作，推动医院以及卫生事业的发展。