来源：税筹圈（ID：shuichouquan）

　　作者：老K

　　2022年对于医美行业来说，将是达摩克利斯之剑高悬的一年。据税筹圈获悉，今年税务局将重点打击医美行业偷税漏税，税务部门的强力监管接踵而来。

　　近日，武汉五洲莱美整形美容医院有限公司就因为逃避缴纳税款被查。经国家税务总局武汉市税务局稽查局检查发现，武汉五洲莱美整形美容医院在2016年1月1日至2019年12月31日期间采取偷税手段，不缴或者少缴应纳税款1701.89万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，决定对其处以追缴税款1701.89万元的行政处理、处以罚款850.95万元的行政处罚。

　　此前，针对医美行业，公安部、商务部、市场监管总局、国家药监局等八部委已经联合下发了《关于进一步加强医疗美容综合监管执法工作的通知》，提出重点整治和肃清医美行业不良经营行为和财税不合规乱象，医疗美容机构经常发生的私卡收费、两套账务、偷税漏税等税务违法行为正在受到更加严格的监管和处罚。

　　相对来说，我国的医美行业起步较晚，自产生后的很长一段时间，医美行业一直处于“野蛮生长”状态。大多数医美机构虽然比较重视医疗风险，却常常会忽略税务风险问题。而且，目前的现状是，医美机构普遍纳税不规范，甚至有许多机构根本没有纳税概念，还有的医美机构财务人员将“避税”作为己任，根本不知道自己已经游走在偷税漏税的边缘。

　　而在更加成熟的医美行业大国——韩国，上述问题其实也普遍存在，此前还一度引发过席卷韩国的“税政风暴”——当时，冲进医美机构办公室的税务稽查人员直接拿走电脑等，通过获取业务数据和资金流水，查出医美机构存在大量漏缴税款事实，最后以医美机构被处以数倍罚款而告终。

　　那么，当前的医美行业税务方面主要存在哪些问题？主要集中在3个方面：一是账簿设置混乱。账簿本是税务机关获取纳税人收入、征收税款的主要依据，但纵观目前的医美机构，仍有许多公司不按规定设置账簿，或者账簿设置不够健全，收入记载不够准确。二是发票管理混乱，尤其是一些医美机构在采购美妆美容产品、医疗器械等设备时，为了图便宜，经常购买那些已经倒闭的医美机构转卖品，但这样很难获取有效的票据，使得税务部门很难以票控税。第三就是缴纳税款不规范，对行业税率不熟悉等等。

　　而要避免出现上述情况，治本之策是要实现“税务合规”，而实现“税务合规”，医美行业尤其是医美机构负责人必须清楚自己需要缴纳哪些税。综合来看，在我国开业的医美机构，目前主要需要缴纳三个税种：增值税、企业所得税和个人所得税。

　　首先是增值税。就医美行业来说，其增值税主要是“诊所开业后取得销售收入”产生的税。以医美行业销售医美产品为例，假设增值税率为16%：医美机构以116元购进一盒不含税价格100元的护肤品，然后在进货成本的基础上以200元的销售价出售。不含税进货价格和不含税销售价格之间的差，就是增值额，增值额等于200-100=100。增值税就是在加价的100元上面征的税，100×16%=16元，也就是32-16=16元。

　　其次是企业所得税。医美机构作为法人企业也需要缴纳企业所得税，医美机构的营业收入减去成本，同时再减去一些准予扣除的项目后，最终可以得出应纳税所得额。

　　最后是个人所得税。医美行业无论是老板还是员工，个人只要有所得，都需要缴纳个人所得税。目前，我国个人所得税采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。上述三大类税目是医美行业必须要交的，只有严格按照税务部门要求和设定的税率缴纳税款，才可以防止税务不合规。

　　除此之外，为进一步减少医美行业税务风险，医美机构在做账时还需要实现“三流合一”，即对公支付时要做到合同流、资金流、发票流的“三流一致”。具体来看，合同签署方、收款方、发票开具方必须一致，尤其是发开票时要格外注意：开具发票时必须开具公司全称，不得简写或开具成个人；无论是专票还是普票，开发票必须填报 “统一社会信用代码”；医美品名要写具体和清晰，否则有可能不被作为企业所得税税前扣除凭证使用，引发不必要的税务风险。同时，还需要警惕以下方面内容：即收入和采购无票、大额现金首付、返利入账、隐匿收入、虚列成本等。只有这样，才能保证税务合规，否则或将面临税务部门的严肃稽查。

　　要知道，现在的税务稽查不同以往，现在的税务系统已经十分强大，尤其是“金税三期”和即将推出的“金税四期”，涵盖了各级国地税、所有税种、所有工作环节，通过智能互联网和大数据，已经把公安局、工商局、税务局、社保局、质监局、国家统计局、银行等所有行政管理部门打通，医美行业的交税信息和上下链条增值税记录全都会收录进去，医美机构再想偷税漏税已经难如登天。

　　医美员工的个税同样如此，此前，有许多医美行业员工会虚报工资，这样对企业来说就可以少交税了。但“金税三期”和“五证合一”以后，企业人员收入、奖金等所有信息都已经相互关联，税务、工商和社保部门也能随时查询，再想少交个人所得税和社保已经变得十分困难。

　　而据税筹圈获悉，医美行业偷逃税将是税务局下一步稽查的重点对象。此前，医美行业普遍对纳税不够重视，尤其是医美老板将医美机构视为“自家企业”，因此在企业经营中经常“公私不分”，对于医美产品销售、业务收款、购买货物等资金流动，为图方便或者为了掩盖不明资金流水，不走对公账户；发放员工薪酬也直接转到微信、支付宝、银行卡等私人账户，以为这样就可以掩盖开支并且可以避税。实则不然，在税务部门的严肃稽查下，每一笔流水都能通过银行和税务信息比对查到，尤其是企业老板的个人账户已经成为税局稽查的重点，私户交易不再是偷税漏税的“避风港”，对此要格外引起注意。

　　展望未来，税务部门的监管力度日益加强，将是一个确定性的方向，这也就意味着医美行业的财务、税务合规将成为2022年的焦点。为避免不合规被罚，医美行业要加快构建完善的税筹合规体系，持续重点整治和肃清不良经营行为和财税不合规乱象，此前存在的私卡收费、两套账务、偷税漏税等税务违法行为需尽快杜绝，只有这样，才能真正实现税务合规，免受税务部门的高额罚款。