文章从影响耗材财务报表信息质量的各种环节和因素入手，通过减少操作缺陷来进一步提高入库、验收等环节的工作质量和效率。根据集团医院采购模式的不同特点去设计报表内容，并从报表使用者及收集者角度去改进报表项目，利用精准的财务报表去构建物资管理内部控制体系，优化经济业务流程。

　　医院业务运营活动具有专业性和复杂性，有效的医院物资管理对于改进医疗服务的质量和效率，规范经济秩序，保障医院健康发展具有重要意义。2012年12月财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对进一步实施医院物资管控提出了具体的评价指标。医院耗材物资管控措施中有一项是通过会计的核算和监督，对业务流程进行记录、归集、分类和编报，充分发挥财务报表的控制职能，通过数据归集的关键控制点：物资新增和准入、采购模式、库存情况、收支结余、资金管理等方面，提出细化到岗位及各流程环节的控制要求。

　　一、影响耗材财务报表的因素

　　1、基础数据的准确性和及时性

　　存货管理档案中物资的主计量单位和辅计量单位设置必须严谨，同类物资新增时单位和换算率尽量保持一致。数据一旦启用不得随意进行更改变动，因为修改单位会直接影响之前已经出入库的存货数据记录，从而间接影响财务报表数据。此外，出入库单据当月制单，次月签字确认，跨月期间如果物资价格发生变动，也会对财务报表的数据产生影响。因此必须保证出入库和二级库台账的数据及时归集和进行账务处理，才能真正做到耗材财务报表核算内容的准确完整。

　　耗材物资的新增和计量单位的设置，需要仓库质管员和验收员根据实物的具体情况确定，也可以根据手术室等物资使用科室的实际情况来设置辅计量及对应的收费价格。月末在物资系统中增加仓库出入库单据的结账操作，对于因物资证件不齐或者科室未返还纸质签字单而无法在系统中进行签字确认的出入库单据要进行追踪处理，让数据及时归集。

　　2、入库与结算的准确性和有效性

　　目前集团医院耗材的采购模式主要有两种：一种是集采分收集结，一种是寄存消耗汇总。集采分收集结是指集团集中采购，院区分别验收物资入库，集团集中验收发票。寄存消耗汇总则是高值耗材等以预检入库的方式存在，根据实际收费情况，先使用后结算。在这两种采购模式下，验收发票是由物资会计在集团层面操作进行的，而入库操作是仓库保管人员在集团下属各院区进行的。由于采购模式不同，仓库验收报表是根据供应商和院区作为统计依据来汇总产生的，而财务系统当中自动生成应付会计凭证的数据，是集采分收集结、寄存消耗汇总在物资系统中分别结算后传入，根据入库单号去汇总验收金额的。由于统计依据以及取数不同，验收金额会有差异。

　　目前验收单金额差异的原因有：①保管员采购入库单的仓库选择不正确，选择了总务库或资产库，而物资归属于耗材库，导致该单据数据未统计入验收单汇总金额中。②物资会计在集团进行发票验收时往来院区选择错误。为了避免系统人为操作风险，需要根据岗位手册规范操作，在工作中形成自检自律的内部控制机制，避免重复错误。同时借助系统联查物资流程上下游单据功能，抽丝剥茧追溯到对应的单据，对缺陷失误及时修正。

　　3、明确价格管理提高发票验收质量

　　由于采购订单到物资会计验收发票的过程会有时间差，期间耗材物资如果发生调价，会造成供应商开票价格与入库单据金额不符。目前我们根据物资管理内控制度，在发票验收环节，改善物资系统设置了档案参考成本与发票单价的对比提示，物资会计对系统自动报错的具体耗材物资要跟踪处理查找原因，可以通过与采购员确认或者查询价格审批单的方式，来进一步提高发票验收质量，从财务报表的数据源头去更好的实现会计控制，进而提高物资管理水平。

　　二、耗材财务报表的设计与改进

　　1、耗材财务报表的内涵及数据核对

　　为了实现财务报表与物资管理业务数据的有效衔接，目前集团医院耗材汇总报表主要有以下三张：医用耗材收发存报表、采购入库结算月报表、供应商寄存财务报表。医用耗材收发存报表是一张实物报表，能反映一级库仓库的入库、领用以及结存情况。采购入库结算月报表是一张账面报表，反映当月供应商开票验收金额、暂估金额，主要体现财务转应付金额。供应商寄存财务报表是一张账面报表，反映当月供应商寄存库开票验收金额、暂估金额，以及临床科室实际发生的耗材收费金额。每张财务报表的期初余额与上月结存金额都需要核对一致，同时还要复核检查报表之间的核算公式及勾稽关系。为了保证实物报表与账面报表数据相符，需要结合医用耗材收发存报表和采购入库结算月报表去核对当月入库的总金额及二级分类明细。

　　2019年１月新政府会计制度实施以后，存货物资编码的二级分类由四类变成了七类，而会计科目库存物品／卫生材料的三级科目也进一步细分成了化验材料、影像材料、其他卫生材料。由于实物报表与账面报表取数不同，考虑到存货物资编码修改会影响耗材财务报表数据及后续账务处理的会计科目，因此在新增存货数据时的物资编码必须根据医疗器械注册证的分类规范设置，这样才能保证账账相符。

　　2、耗材报表的完善和改进

　　财务报表是为使用者服务的，必须要站在他们的角度去不断改善耗材财务报表。①为账务处理人员服务，改进前的采购入库结算月报表格式，简单的项目表述如本月前入库本月结算、本月入库本月结算等不够清晰明了，需要加工才能得到想要的凭证数据。改进后该报表增加了本月结算、本月入库、期初期末暂估金额，方便财务人员核对会计科目汇总金额。②为成本核算服务，科室领用出库报表改进前只有科室和对应的总金额，改进后可以按照存货物资二级分类进行统计，而且可以按照收费、不可收费为统计依据来汇总耗材报表金额。③为数据统计服务，增加二级库库存现存量明细表，一方面体现二级库每月的库存变动情况，落实二级库盘点制度，精细化管控耗材使用量和库存情况，减少科室资金成本占用。另外一方面，建立二级库绩效评价体系，根据实际消耗情况计算医院百元医疗收入消耗卫生材料占比，数据统计更精准。

　　物资会计作为财务报表的收集者，可以通过供应商暂估明细报表中的台账记录，进一步加强负数入库金额的追溯，避免物资管控中的退货风险，保证医院资金安全。物资会计除了要具备专业的财务知识外，还需要对耗材物资的功能和临床应用有所了解，这样才能合理运用和解读财务报表数据，依靠专业知识去设计系统前台查询报表，采取科学、有效的措施去加强耗材内控管理。

　　三、结语

　　通过耗材财务报表，可以全面反映医院内部运营情况，不断完善报表获取信息的方法和渠道，可以随时掌握内部信息的动态变化，及时传递给相关使用人员，强化各岗位间的协调、制约及促进的关系，支持内部控制的有效运行，提高医院物资管理效率。通过财务报表加强出入库管理，做到物资管理要求的“金额管理、数量统计、实耗实消”，确保耗材管理过程得到有效控制。